Impatriados en España: debes imputar rentas inmobiliarias por tu vivienda habitual, según el TEAC

La fiscalidad inmobiliaria puede ser compleja, especialmente cuando hablamos de impatriados: profesionales que se mudan a España para trabajar y optan al régimen fiscal especial conocido como “Ley Beckham” (artículo 93 LIRPF). Durante mucho tiempo, existió incertidumbre sobre si tenían que tributar por una renta ficticia (imputada) por su vivienda habitual en España. Ahora, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha clarificado: sí, deben hacerlo.

¿Qué ha decidido el TEAC?

En su Resolución 3697/2025 del 17 de julio, el TEAC unifica criterio: los contribuyentes acogidos al régimen de impatriados deben tributar por todos sus inmuebles urbanos, incluso si son su vivienda habitual.

El TEAC interpreta que la remisión normativa al artículo 85 de la LIRPF (que en régimen normal excluye la vivienda habitual) solo se usa para cuantificar la renta imputada, no para definir el hecho imponible.

En concreto, el artículo 13.1.h de la LIRNR requiere que se declare esa renta imputada para inmuebles urbanos no usados en actividades económicas.

¿Qué implica para un impatriado con vivienda en España?

Tributación adicional: Aunque vivas en tu piso y no lo alquiles, Hacienda te atribuye una renta ficticia que hay que incluir en tu declaración.

Cálculo de la renta imputada: Se hace sobre el valor catastral del inmueble: típicamente un 2 % o 1,1 % si el valor catastral ha sido revisado. Esa base se prorratea por días si no ha sido todo el año.

Sin deducción de gastos: Al tratarse de una renta ficticia, no puedes deducir gastos reales (como hipoteca, IBI o seguros) sobre esa parte imputada.

La controversia legal

• TSJ de Madrid: En 2024, el Tribunal Superior de Justicia madrileño dictaminó que algunos impatriados no deberían imputar renta por su vivienda habitual, aplicando la exención del IRPF.

• Conflicto con la AEAT: Hacienda y el TEAC han adoptado un criterio más estricto, lo que genera tensión con lo que defienden algunos tribunales y expertos fiscales.

• Difusión europea: La Comisión Europea ha cuestionado esta obligación, considerándola posiblemente discriminatoria frente a otros regímenes fiscales de la UE.

Recomendaciones prácticas para impatriados

Desde MetroSuelo, te aconsejamos:

1. Revisa tu situación fiscal: Si estás en el régimen de impatriados, habla con tu asesor fiscal para verificar si ya estás imputando correctamente la renta inmobiliaria.

2. Calcula bien: Utiliza el valor catastral para estimar lo que tendrás que declarar y paga con antelación si es necesario.

3. Documentación: Conserva los justificantes del valor catastral y cualquier valoración administrativa para respaldar tu declaración.

4. Evalúa opciones legales: Si consideras que tu caso puede tener una base para alegar, consulta con un abogado; especialmente si hay jurisprudencia favorable según tu región.

5. Planea con previsión: Este coste “oculto” puede impactar tu liquidez; inclúyelo en tu planificación personal si vas a residir varios años en España.

¿Qué significa esto para MetroSuelo y nuestros clientes?

Muchos profesionales internacionales que trabajan con nosotros no eran conscientes de esta obligación. Más allá de gestionar propiedades, también les asesoramos para entender su fiscalidad.

Para quienes invierten en vivienda en España como impatriados, les ayudamos a calcular el impacto real de esta imputación en su renta anual.

Esta decisión del TEAC supone un cambio importante: no es solo un impuesto más, sino una renta “presunta” que puede afectar su planificación financiera.

Conclusión:

El régimen fiscal para impatriados en España ofrece muchas ventajas, pero no está exento de obligaciones. La imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda habitual —aunque no genere ingresos reales— es una de ellas. El TEAC ha dejado claro que no hay excepción para este régimen, y por eso es fundamental conocer y anticiparse.

En MetroSuelo, estamos para ayudarte: tanto si quieres entender cómo declarar correctamente como si prefieres optimizar tu fiscalidad inmobiliaria. Si te interesa, podemos revisar tu caso juntos.

Fuente: Idelista